Dalam negara hukum terlihat adanya penyelenggaraan kepentingan umum, berbentuk nasional, sebagai tujuan dari kesejahteraan negara. Dalam rangka mencapai tujuan itu, negara membutuhkan dana sebagai biaya penyelenggaraan aktivitas negara dan dana yang dubutuhkan oleh negara antara lain diperoleh dari pajak.